Royalty’s, ook wel auteursrechtvergoeding of exploitatievergoeding genoemd, zijn vergoedingen voor het gebruik van geestelijk eigendom. Dat kunnen vergoedingen zijn voor het gebruik van tekst, muziek, illustraties en/of afbeeldingen. Voor de omzetbelasting geldt altijd eerst de vraag of er een vergoeding wordt ontvangen of verstrekt voor een prestatie in het economisch verkeer. Indien dit het geval is, dan is de opbrengst of vergoeding belast. Wanneer de opbrengst of vergoeding in beginsel belast is, dient vervolgens afgevraagd te worden of deze wellicht is vrijgesteld of niet. In geval van een vrijstelling hoeft geen omzetbelasting te worden berekend. Indien er geen vrijstelling geldt dan dient er wel btw te worden berekend, waarbij dit 19%, 6% of 0% kan zijn.

Royalty’s zijn in beginsel bijna altijd belast omdat er sprake is van een prestatie in het economisch verkeer. Voor de omzetbelasting zijn royalty’s onbelast indien er geen tegenprestatie wordt geleverd voor de vergoeding. Dit is het geval wanneer de bezitter van het auteursrecht, de auteur of de uitgever, bijvoorbeeld geen toestemming heeft verleend voor het gebruik van zijn werk (bijvoorbeeld de leenvergoedingen van bibliotheken of een uitgegeven werk dat zonder toestemming tegen een zogenaamde billijke vergoeding geheel of gedeeltelijk wordt overgenomen in bloemlezingen e.d. die zijn bestemd voor het onderwijs of een wetenschappelijk doel). Over deze vergoedingen hoeft dus geen btw berekend te worden.

Royalty’s die in beginsel belast zijn, kunnen echter vervolgens ook weer zijn vrijgesteld voor de omzetbelasting. In de wet op de omzetbelasting zijn een aantal vrijstellingen opgenomen (zie hiervoor ook www.belastingdienst.nl onder Zakelijk, Omzet, btw en winst), waaronder de vrijstelling voor de categorie ‘sport, maatschappij, sociaal-cultureel, media en onderwijs’. In deze categorie vallen o.a. ook componisten, schrijvers en journalisten. Schrijvers/auteurs zijn dus vrijgesteld van de omzetbelasting over de opbrengsten van hun schrijverschap.

Op basis van de omzetbelasting is kenmerkend voor de dienst van een schrijver, het vervaardigen van manuscripten, die de basis vormen voor de verspreiding van zijn gedachtegoed in papieren vorm of op elektronische wijze (zie voor verdere toelichting componisten, schrijvers en journalisten). Verder geeft de Belastingdienst hierover separaat nog aan dat ‘Vertalers van boeken, verhalen, filmscenario's en dergelijke kunnen worden gelijkgesteld met de schrijver die het oorspronkelijke werk publiceert. Andere vertaalwerkzaamheden, zoals het vertalen van brochures, gebruiksaanwijzingen en dergelijke en vertaalwerkzaamheden voor particulieren vallen in beginsel niet onder de vrijstelling. Ook het maken van een reclametekst, inclusief een zogenaamde advertorial, om het publiek over een product of dienst te informeren, met het doel om de verkoop te bevorderen, valt niet onder de vrijstelling. Als een reclameboodschap wordt ook gezien de reclameboodschappen die in verhulde vorm worden gepresenteerd, bijv. in de vorm van een wetenschappelijk onderzoek, interview of artikel. De vraag of een activiteit als schrijversactiviteit aangemerkt kan worden is het beste te beoordelen aan de hand van het begrip schrijver in het normale spraakgebruik 'iemand die een gedachte-inhoud door een schriftelijke verbreiding aan het publiek bekend maakt' (CD Belastingdienst Omzetbelasting 2003).

Wanneer verder aan iemand vergoedingen worden verstrekt voor het gebruik van geestelijk eigendom van iemand anders, dan is er in principe ook geen sprake van een vrijstelling voor de omzetbelasting. Wanneer iemand bijvoorbeeld de rechten geërfd of gekocht heeft of de rechten zijn overgedragen aan een rechtspersoon, dan zijn de royaltyvergoedingen wel belast voor de omzetbelasting. De eerder genoemde vrijstelling  geldt in een dergelijk geval niet. Deze vrijstelling geldt namelijk alleen wanneer een schrijver zijn of haar eigen rechten exploiteert. Zo is de exploitatie van het auteursrecht door uitgevers ook niet vrijgesteld. De uitgever die het werk, het auteursrecht van bijvoorbeeld een schrijver, ‘doorverkoopt’ moet hierover wel btw betalen.

Verder worden royalty’s voor illustraties en foto’s niet in expliciet in de wet op de omzetbelasting genoemd. Deze zijn dus eveneens niet vrijgesteld voor de omzetbelasting. In de meeste gevallen is hier sprake van 19% omzetbelasting.